2012-05-10
所得稅法第17條第2項規定：「納稅義務人得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳。」反面而言，對於「非」薪資所得應由納稅義務人及其配偶合併申報且合併計算其稅額。惟合併計算稅額，將因累積稅率之關係而使稅賦增加。對此不公平之現象，司法院釋字第696號解釋認其違憲：「有關夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第七條平等原則。」蓋若因婚姻關係之有無而為稅捐負擔之差別待遇，致加重夫妻之經濟負擔，則形同對婚姻之懲罰，而有違憲法保障婚姻與家庭制度之本旨。
又因該條規定影響層面廣泛，考量稅捐制度設計之繁複性，主管機關需相當期間始能完成修法，故大法官宣告其向後失效，自解釋公布之日起至遲於屆滿二年時（即民國103年1月19日）失其效力。